《审计学》模拟试卷六一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1.下列哪些审计内容适用于盘点法（ ）
A.存货 B.无形资产
C.应收账款 D.银行存款
2.注册会计师监察或督促被审计单位的各项经济活动，使其符合一定的标准和要求，按预定的方向合理运行，这是审计的（ ）
A.经济鉴证职能 B.经济评价职能
C.经济监督职能 D.经济管理职能
3.与会计师事务所鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理，此时影响性的情形是（ ）
A.经济利益 B.自我评价
C.关联关系 D.外界压力
4.注册会计师有义务对鉴证客户的信息进行保密，这一保密责任一直坚持到注册会计师与客户关系 （ ）
A.开始前 B.终止前
C.终止时 D.终止后仍继续坚持
5.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）
A.控制固有风险 B.控制控制风险
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
6.审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录是（ ）
A.审计证据 B.审计工作底稿
C.审计报告 D.审计信息
7. 注册会计师应当根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的（ ）
A.控制测试 B.细节测试
C.实质性分析程序 D.风险评估
8.审计人员在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制和程序的设计与招待是否有效而实施的审计程序，就是（ ）
A.控制测试 B.实质性测试
C.内部控制调查 D.风险评估
9.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是有效的，为了以支持评估结果，注册会计师应当实施（ ）
A.风险评估程序 B.控制测试
C.实质性测试 D.进一步措施
10.如果存在某客户的应付账款，但在应付账款明细账中没有列入该顾客，说明管理层违反了 （ ）
A.存在认定 B.权利和义务认定
C.完整性认定 D.计价和分摊认定
11.销售单是证明管理层有关销售交易的（ ）
A.“计价”认定 B.“存在”认定
C.“完整性”认定 D.“发生”认定
12.应收账款函证的主要对象是（ ）
A.关联方项目 B.与债务人发生纠纷的项目
C.主要客户项目 D.大额或账龄较长的项目
13.应付账款的审计重点是（ ）
A.计价和分摊 B.分类
C.完整性 D.发生
14.一般情况下，不需要函证的项目是（ ）
A.应收账款
B.其他应收款
C.应付账款
D.银行存款
15.测试直接人工费用的合理性的目的是测试存货的（ ）
A.计价和分摊 B.完整性
C.存在性 D.分类
16.在实施存货监盘程序时，注册会计师从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的（ ）
A.完整性 B.存在性
C.发生性 D.权利和义务
17.库存现金审计的主要目标是为了证实（ ）
A.发生 B.存在
C.完整性 D.权利和义务
18.审查银行存款调节表是证实银行存款是否（ ）
A.发生 B.存在
C.完整性 D.权利和义务
19.审计报告的强调事项段是（ ）
A.注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落
B.注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落
C.注册会计师在注册会计师责任段之后增加的对重大事项予以强调的段落
D.注册会计师在注册会计师责任段之后增加的对重大事项予以强调的段落
20.标准审计报告是指（ ）
A.不带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.带强调事项段的无保留意见的审计报告
C.不带强调事项段的保留意见的审计报告
D.强调事项段的保留意见的审计报告
二、多项选择题（每小题 2 分，共 20 分）
21．下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（ ）
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
B.注册会计师审计是一种有偿审计
C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D.注册会计师审计体现为双向
E.注册会计师审计是事前审计
22.下列可能威胁性情形的有（ ）
A.收费主要来源于某一鉴证客户
B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
23. 注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）
A．对ABC公司2007年财务报表进行审计
B．对ABC公司的IT系统鉴证
C．对ABC公司2007年度预测性财务信息进行审核
D．对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证
24. 审计业务约定书的必备条款包括（ ）
A.管理层对财务报表的责任 B.财务报告审计的目标
C.执行审计工作的安排 D.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
E.解决争议的方法
25. 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（ ）
A.从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.推论得出的审计证据都不可靠 D.录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠
E.复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠
26. 在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）
A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
27. 下列属于销售交易的内部控制有（ ）
A.适当的职责分离 B.正确的授权审批
C.充分的凭证和记录D.凭证的预先编号
E.按月寄出对账单
28. 下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )
A.请购与审批 B.询价与确定供应商
C.采购合同的订立与审核D.采购.验收与相关会计记录
E.付款的申请.审批与执行
29.注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（ ）
A.分析定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止
30. 审计报告的作用有（ ）
A.鉴证作用 B.制约作用
C.保护作用 D.促进作用
E.证明作用
三、名词解释（每小题2分，共4分）
31.注册会计师职业道德
32.进一步审计程序
四、简答题（每小题5分，共10分）
33.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对哪些要素制定的和程序？
34.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
五、论述题（共10分）
35.论述性的含义以及威胁性的情形。
六、案例分析题（每题12分，共36分）
36.资料：ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲公司2000年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交给销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员李江负责开具销售，在开具销售之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售的价格，根据装运凭证上的数据填写销售数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。采购合同规定，甲公司收货后须在7天内付款，愈期每天支付货款5‰的违约金，严重的供货方停止供货。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。A和B注册会计师对付款控制程序的穿行测试表明，未发现与公司规定有不一致之处。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（7）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
37.资料：某公司年末应收账款有400个明细账，金额共计4000万元，总资产为9000万元。对相关内部控制的了解发现，有关内部控制不够健全，上年函证的差异也较大。部分应收账款明细账如下：A公司余额80万元，账龄6个月；B公司余额20万元，账龄9个月；C公司余额3万元，账龄3个月；D公司余额2万元，账龄1年零10个月。
要求：（1）如果A、B、C、D均是函证对象，应分别采用何种方式函证？为什么？
（2）函证时有四种方案: 函证50个客户、函证70个客户、函证100个客户。函证多少最为适宜？为什么？
（3）如果C公司回函表示该笔款项已于11月15日付讫，该公司账上尚有3万元余额的原因是什么？应如何处理？
38.资料：M注册会计师负责审计G公司货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
